Подборка наиболее важных документов по теме НДФЛ при купле-продаже земельного участка (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Купля-продажа земли:
- Акт приема-передачи земельного участка к договору купли-продажи
- Выкуп земельного участка из аренды
- Договор купли-продажи здания и земельного участка
- Договор купли-продажи с задатком
- Договор купли-продажи будущего объекта недвижимости – земельного участка
- Показать все
- Купля-продажа земли:
- Акт приема-передачи земельного участка к договору купли-продажи
- Выкуп земельного участка из аренды
- Договор купли-продажи здания и земельного участка
- Договор купли-продажи с задатком
- Договор купли-продажи будущего объекта недвижимости – земельного участка
- Показать все
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 210 «Налоговая база» главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган указал на необходимость включить в налоговую базу по НДФЛ стоимость земельного участка, переданного налогоплательщиком в качестве отступного взамен исполнения обязательств по договорам участия в долевом строительстве. Налогоплательщик утверждал, что участок был получен в дар и не предназначался для перепродажи. Он владел участком 14 лет, не будучи индивидуальным предпринимателем. По мнению налогового органа, земельный участок не мог использоваться для личных нужд, так как был значительной площади и относился к землям сельскохозяйственного назначения. Суд отметил, что получение участка по договору дарения до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не имеет значения, так как не исключает ведение предпринимательской деятельности. Суд установил, что помимо этого участка налогоплательщик продал несколько других участков и значительное количество квартир за короткий период времени, что указывает на систематическое получение прибыли. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным.
Обзор судебных решений за 2022 год: Статья 217.1 «Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества» главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Предприниматель, основной деятельностью которого является покупка и продажа недвижимого имущества, в 2019 году продал земельные участки, находившиеся в его собственности менее трех лет. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что согласно п. 5 ст. 217.1 НК РФ доход от продажи земельного участка для целей налогообложения не может быть менее 70 процентов его кадастровой стоимости. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, отметив, что предприниматель неправомерно определил налоговую базу по договорной стоимости, которая была ниже 70 процентов кадастровой стоимости. НК РФ не предусматривает особого порядка определения доходов для расчета НДФЛ при продаже недвижимого имущества в рамках предпринимательской деятельности, поэтому положения п. 5 ст. 217.1 НК РФ применяются и в этом случае.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Покупатель 3. Перечисление оплаты по договору купли-продажи земельного участка. НДФЛ
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам. Организация считает, что НДФЛ, ошибочно удержанный у налогоплательщика при выплате вознаграждения по договору купли-продажи земельного участка и перечисленный в бюджет, является излишне уплаченным и подлежит возврату. Суд, отправив дело на новое рассмотрение, отметил, что организация не была налоговым агентом по отношению к продавцу — физическому лицу. В данном случае применение положений ст. 78 НК РФ, регламентирующих возврат налога и начисление процентов, неправомерно.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
«Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций» 101. Сельскохозяйственные организации могут выкупать земельные доли у своих работников и неработающих пенсионеров. В этих случаях стоимость земельной доли, указанной в договоре купли-продажи (по нормативной цене земли), дебетуется на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредитуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Одновременно эти земли зачисляются на счет 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При начислении подоходного налога с продавца земельной доли дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредитуется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
«Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков». Позиция налогового органа, чье решение обжалуется: Инспекцией доначислен НДФЛ от продажи земельного участка, исходя из совокупной цены жилого дома и земельного участка, указанной в договоре купли-продажи. При этом дом находился в собственности заявителя более минимального предельного срока владения.
Какие налоги и сборы должен по закону заплатить продавец земли
Доходы от продажи недвижимости облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Процедура уплаты налога регулируется Налоговым кодексом РФ, особенно главой 23. Продавцу необходимо уплатить НДФЛ, если он владел участком менее трех или пяти лет до продажи. Этот срок называется минимальным предельным сроком владения недвижимостью, поясняет налоговый юрист и основатель компании «ЮРЛ Групп» Семен Николаев.
Трехлетний срок применим, если продавец приобрел землю (или иную недвижимость) по договору пожизненного содержания с иждивением, получил в подарок от члена семьи или близкого родственника, либо если участок был приватизирован. В остальных случаях минимальный срок владения составляет пять лет. Для налоговых резидентов (определение см. ниже) НДФЛ составляет 13%. Налогоплательщики, не являющиеся резидентами, уплачивают налог по ставке 30%.
Когда продавец освобождается от уплаты налога
- Во-первых, НДФЛ не нужно уплачивать, если на момент заключения договора купли-продажи истек трехлетний или пятилетний минимальный срок владения участком.
- Во-вторых, налоговое обязательство не возникает, если земля продана за ту же сумму или меньшую, чем была уплачена при ее покупке.
- Кроме того, при цене продажи до 1 млн руб. включительно налог также не взимается.
«Но важно быть внимательными: если стоимость участка при купле-продаже искусственно занижена, налоговая служба будет ориентироваться на кадастровую стоимость земли. Если после умножения на коэффициент 0,7 она превышает 1 млн руб., НДФЛ придется уплатить», — говорит Семен Николаев.
Например, участок продан за 867 000 руб., в то время как его кадастровая стоимость составляет 1 465 500 руб. 1 465 500 руб. × 0,7 = 1 025 850 руб. Налог рассчитывается так: 1 025 850 руб. × 13% (для резидентов) = 133 361 руб.
Последствия неуплаты налога для продавца
Если гражданин не подаст вовремя декларацию по данному налогу, ему будет наложен штраф в размере 5% от суммы налога, но не более 30% и не менее 1 000 руб.
В случае несвоевременной уплаты налога, налоговая инспекция может оштрафовать нарушителя по ст. 122 НК РФ на сумму, равную 20% от неуплаченного НДФЛ. Если будет доказано, что это было сделано умышленно, штраф составит 40% от данной суммы.
Будьте в курсе важных новостей — следите за телеграм-каналом «РБК-Недвижимость»
Будьте в курсе важных новостей — следите за телеграм-каналом «РБК-Недвижимость»