Пошаговое руководство по проверке контрагента

09.08.2017 распечатать Подробности о том, как удостовериться в надежности бизнес-партнера, предоставил Павел Мартынченко, ведущий юрисконсульт департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК групп.

Статистические данные подтверждают эффективность борьбы с «однодневками». Например, сборы налога на прибыль в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличились на 8,5%, а НДС – на 6,6% за тот же период. В этой работе инспекторам ФНС помогает программный комплекс АСК НДС 2, который выявляет налоговые разрывы и недобросовестные компании в цепочке поставок от импортера до конечного потребителя. Поэтому проверка контрагентов становится все более актуальной для бизнеса. Несмотря на отсутствие законодательных норм о должной осмотрительности при выборе деловых партнеров, контролирующие органы часто указывают на эту обязанность при предъявлении претензий по обоснованности налоговой выгоды. Проверка добросовестности контрагента возможна с помощью ряда мер, позволяющих налогоплательщику убедиться в благонадежности партнера. Проверяемая компания должна быть действующей организацией, способной выполнить свои обязательства по договору (Постановление ВАС РФ от 20 апреля 2010 г. № 18162/09; письмо ФНС от 23 января 2013 г. № АС-4-2/710@).

Шаг 1. Электронная проверка

Для начала следует воспользоваться публичными электронными сервисами на сайте налоговой службы: www.nalog.ru (письмо Минфина от 12 июля 2016 г. № 03-01-10/41099). На сайте можно проверить правоспособность контрагента по ИНН, ОГРН или названию (п. 3 ст. 49 ГК РФ), то есть убедиться, что организация зарегистрирована в ЕГРЮЛ. В случае ее отсутствия в реестре заключать с ней договор нельзя. Сервис также позволяет узнать, отказался ли руководитель или участник контрагента от управления или участия в такой организации (https://service.nalog.ru/svl.do). Необходимо проверить наличие налоговой задолженности и своевременность сдачи отчетности (https://service.nalog.ru/zd.do). Также можно узнать, принято ли решение об исключении контрагента в связи с неосуществлением деятельности (https://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83).

Шаг 2. Запрос документов

• устав организации;
• свидетельство о внесении сведений об организации в ЕГРЮЛ или ИП в ЕГРИП;
• свидетельство о постановке организации или ИП на налоговый учет;
• документ о назначении руководителя (решение общего собрания и приказ о назначении);
• выписка из ЕГРЮЛ по организации или выписка из ЕГРИП по ИП;
• среднесписочная численность сотрудников;
• налоговая и бухгалтерская отчетность;
• лицензии (если деятельность подлежит лицензированию);
• сведения о транспортных средствах (если заключается договор поставки или перевозки);
• сведения о строительной технике (если компания осуществляет подрядные работы).

Все предоставленные копии документов должны быть надлежащим образом заверены, то есть подписью и печатью (если у ИП есть печать) проверяемого контрагента.

Эта рекомендация подкреплена судебной практикой. Например, в Постановлении Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 апреля 2017 года № 16АП-5007/2016 по делу № А15-2566/2016 апелляционный суд отметил, что одним из свидетельств недостаточной осторожности и осмотрительности при выборе контрагента может служить факт, что учредительные документы контрагента не были заверены надлежащим образом, и не указано должностное лицо, заверившее эти документы.

Шаг 3. Проверка на расстоянии

Также важно учитывать, что если указанные документы подписаны не руководителем организации, налогоплательщику следует уточнить у контрагента наличие доверенности на их подписание соответствующим представителем компании. При взаимодействии налогоплательщика с контрагентом «на расстоянии», то есть когда последний находится в другом регионе, полезно попросить продемонстрировать указанные выше документы через электронные средства связи и зафиксировать их наличие, сделав соответствующие скриншоты. Если есть сомнения в добросовестности контрагента, также можно попросить его руководителя показать документ, удостоверяющий личность.

Шаг 4. Обоснованность выбора

Кроме того, не стоит забывать о вопросах обоснованности выбора именно этого контрагента. Проверяющие часто уточняют у налогоплательщика, по каким критериям был выбран деловой партнер. В этом случае полезно сохранить информацию о контрагенте, полученную из Интернета, например, распечатки скриншотов объявлений; также сохранять коммерческие предложения, прайс-листы и деловую переписку. Желательно удостовериться, что контрагент не входит в список лиц, связь с которыми по данным налогового органа через юридический адрес отсутствует (письмо ЦБ РФ от 28 февраля 2013 г. № 32-Т). Помимо этого, желательно иметь копии паспортов руководителя или лиц, подписывающих первичные документы.

Шаг 5. Запрос в инспекцию

Несмотря на возможность узнать о наличии или отсутствии налоговой задолженности контрагента через официальный сайт ФНС, лучше сделать запрос в территориальный налоговый орган по месту учета контрагента о выполнении им своих налоговых обязательств. Основание – письмо Минфина от 4 июня 2012 года № 03-02-07/1-134 со ссылкой на определение ВАС РФ от 1 декабря 2010 года № ВАС-16124/10.

Шаг 6. Акт и заключение

Также рекомендуется составить акт выезда по юридическому адресу контрагента, который должен быть подписан как минимум двумя сотрудниками компании. Помимо этого, можно запросить у контрагента ответ на запрос о привлечении компании или её руководителя к налоговой ответственности и копию аудиторского заключения по бухгалтерской отчетности контрагента за прошлый отчетный год.

Следуя данным рекомендациям, можно снизить риски признания налоговой выгоды необоснованной, но полностью их исключить нельзя. Судебная практика по налоговым спорам показывает, что при отсутствии реальности по сделке, даже если контрагент первого уровня добросовестный, претензии могут быть предъявлены к контрагентам второго и последующих уровней, и в признании налоговой выгоды обоснованной может быть отказано (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20 июля 2015 г. № Ф05-8786/2015 по делу № А40-122602/14).

В статье использованы фотографии с сайта freepik.com

Как по-новому проверять контрагентов: требования от ФНС

Согласно новым требованиям ФНС, проверка контрагентов должна осуществляться не только на налоговую добросовестность, но и на коммерческую осмотрительность. Это означает, что проверка адресов поставщиков и договоров с ними должна проводиться по новому алгоритму.

Обязанности по проверкам

Предварительная проверка надежности контрагента является стандартом делового поведения. Это помогает избежать рисков нарушения договоренностей. Коммерческая осмотрительность направлена на минимизацию негативных последствий, таких как неоплата товаров, работ и услуг, а также своевременное получение средств от заказчика. В случае выявления нарушений при сделке ФНС будет изучать степень проявленной компанией коммерческой осторожности. Если осторожность будет доказана, владелец бизнеса сможет избежать претензий от госорганов или рассчитывать на минимальные штрафы.

Налоговые правоотношения требуют применения стандартов для обоснованного выбора контрагента при заключении сделки. Это освобождает налогоплательщика от ответственности, доказывая его непричастность к результату. В таком случае компания избежит ответственности и не понесет убытков из-за доначисленных налогов и штрафов.

Требования ФНС к проверкам

Выбор контрагента будет считаться обоснованным, если при этом компания ориентировалась не только на коммерческую выгоду, но и на другие показатели.

Основные требования включают проверку следующих факторов:

• Наличие у контрагента ресурсов для выполнения обязательств.
• Опыт в конкретной сфере деятельности.
• Платежеспособность.
• Деловая репутация.
• Способы обеспечения взятых обязательств.
• Риски неисполнения условий договора.

Сотрудники ФНС будут оценивать возможность реального выполнения контрагентом обязательств по сделке, учитывая его ресурсы, время доставки или сроки производства, а также фактическое выполнение договоренностей. Инспекторы выяснят, мог ли предприниматель знать о реальном местоположении контрагента, его складских или производственных помещениях. Будет определено, был ли налогоплательщик уверен в выполнении обязательств контрагентом. ФНС запросит лицензии, свидетельства СРО и другие необходимые документы.

Для выявления фиктивной деятельности контрагентов используются различные ресурсы. Неприемлемо опираться только на один источник информации. Эти условия должны соблюдать и владельцы бизнеса перед заключением сделки.

• Запрашивать информацию о контрагенте из различных источников.
• Проверять выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП, чтобы определить, действует ли организация или ликвидирована.
• Проверять сведения о генеральном директоре и адресе компании по выпискам ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Перед заключением сделки следует запросить документы у контрагента и сравнить полученные данные. При возникновении сомнений можно запросить согласие на раскрытие налоговой тайны. Результаты проверки оформляются в отчет.

Эти меры помогут обезопасить налогоплательщиков и обосновать их коммерческую осмотрительность.

Запись опубликована автором UCMS Group в рубрике Бухучет. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

• Электронный новостной журнал UCMS Group
• Аутсорсинг
• Коронавирус
• Бухучет
• Кадры
• Зарплата
• Вебинары
• Предпринимательство
• Юридические аспекты
• Исследования
• Топ-менеджмент
• Опрос
• Аутстаффинг
• Охрана труда
• Пожарная безопасность
• Мобильные приложения
• Страховые взносы для ИП
• Праздники
• Свежий взгляд
• Пятничная рубрика
• Видеодневник командированного бухгалтера
• События индустрии

Отследите последние изменения в законодательстве!

Наши эксперты помогут вам оставаться в курсе последних событий!

• Какие привычные кадровые документы могут привести к штрафам
• Должностная инструкция как палочка-выручалочка в трудовых отношениях
• Вебинар «Методы трансфертного ценообразования: как обосновать цену сделки с взаимозависимым контрагентом» — запись доступна
• Как правильно составить согласие на обработку персональных данных и избежать штрафов
• «Записки доброго бухгалтера» — приветствие всем читателям блога!
• Ключевые изменения в бухгалтерском и налоговом учёте с 2014 года
• Как должна выглядеть справка от родителя с места работы, подтверждающая отсутствие пособия по уходу за ребёнком?
• Планируется обновление формы РСВ-1
• 2-НДФЛ 2012: инструкции по правильному заполнению справок
• Всё, что нужно знать о штатном расписании
• Воинский учёт в организации – создание с нуля
• Каждого это касается: что произойдёт, если до 2014 года вы не позаботитесь о своей пенсии?
• Профилактика рисков в трудовых отношениях: давайте разберёмся
• Все аспекты справки 182н

• НДС и прибыль с 01.01.2025 года
• Правительство РФ одобрило пакет поправок по совершенствованию налоговой системы, подготовленный Минфином. Теперь его рассмотрят депутаты Госдумы.
• Новые изменения для ИП на УСН и ПСН по снижению налогов
• С апреля 2025 года в НК введены новые штрафы
• Новые изменения в больничных для ИП в 2025 году
• «Записки доброго бухгалтера» — приветствие всем читателям блога!
• Ключевые изменения в бухгалтерском и налоговом учёте с 2014 года
• Как должна выглядеть справка от родителя с места работы, подтверждающая отсутствие пособия по уходу за ребёнком?
• Планируется обновление формы РСВ-1
• 2-НДФЛ 2012: инструкции по правильному заполнению справок

Блог «Записки доброго бухгалтера» создан экспертами в области бухгалтерского учёта, расчёта заработной платы и кадрового администрирования. Наша цель — поделиться своим опытом и увлечением, сделать вашу работу легче и способствовать вашему профессиональному успеху! Хотите присоединиться к нашему сообществу? Присоединяйтесь к нам!

Руководство по выбору контрагентов с учётом рекомендаций ФНС

Пошаговое руководство по выбору контрагентов, основанное на методике, применяемой налоговыми органами для проверки сделок налогоплательщиков. Письмо ФНС РФ от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ с правоприменительной практикой по ст. 54.1 НК РФ не содержит новых законодательных норм, но систематизирует информацию обо всех ранее установленных требованиях. Описаны темы преемственности подходов, подтверждения нереальности сделки, типовых ситуаций и методов оценки приобретения необоснованной налоговой выгоды, борьбы с агрессивными способами оптимизации налогов. Всё это выглядело бы пугающе, если бы не проверка контрагентов через Контур.Фокус.