Подробности налога на акциз

Акцизный налог является косвенным налогом, который включается в цену товаров и в конечном итоге оплачивается потребителями. В Российской Федерации акцизный налог регулируется главой 22 Налогового кодекса, где подробно описываются вопросы налогообложения товаров, подлежащих акцизу, а также особенности его применения. В данной статье представлена наиболее важная информация о данном косвенном налоге: его экономическое значение, влияние на стоимость товара и преимущества и недостатки акцизного механизма. Как платить акцизные налоги?

Товары, подлежащие акцизу и не подлежащие акцизу

Законодательство признает следующие товары, облагаемые акцизным налогом:

• спирт и товары, содержащие спирт;
• Алкогольные напитки;
• Табак и его изделия, включая те, которые используются при нагревании, жидкий никотин и электронные сигареты;
• Легковые автомобили и мотоциклы;
• Бензин, дизельное топливо, моторные масла, авиационный керосин, средние дистилляты (например, отопительное топливо и судовое топливо), сырье из нефти;
• Природный газ (в соответствии с международными договорами Российской Федерации);
• Параксилол, бензол, ортоксилол.

Существуют исключения из общего правила. Например, следующие товары не облагаются акцизами, даже если они содержат спирт: лекарства, ветеринарные препараты (если они упакованы в емкости объемом не более 100 мл), парфюмерия и косметика (содержание спирта до 90%, упаковка объемом 100 мл с механизмом для распыления, если содержание спирта до 80%, пульверизатор не требуется; или содержание спирта до 90% и объем розлива до 3 мл); отходы производства спирта, дрожжей и виноматериалы.

Напитки, содержащие более 0,5% алкоголя, подлежат определенному налогообложению за исключением некоторых случаев. Существует государственный список пищевых продуктов, включая товары с содержанием спирта более 0,5%, которые освобождаются от акциза (установлено Постановлением Правительства №1344 от 9/11/17 года). Например, это включает броженые напитки, квасы, пряные напитки с крепостью до 1,2%, кисломолочные продукты (см. статью 181 Налогового кодекса РФ, Список, утвержденный постановлением №1344).

Операции, подлежащие налогообложению и освобожденные от него

Статьей 182 Налогового кодекса РФ регулируются операции, на которые налагаются акцизы. В ней представлены объекты налогообложения с учетом их особенностей.

• продажу товаров, подлежащих акцизу, на территории России;
• реализацию конфискованного имущества, брошенных товаров или товаров, по которым государство получило отказ;
• Перемещение товаров, подлежащих акцизу, из сырья на комиссию;
• Ввоз товаров, облагаемых акцизом;
• Регистрация (учет) денатурированного этилового спирта;
• Получение прямогонного бензина.

Обратите внимание! Оприходование, согласно налоговому кодексу РФ, означает момент включения акцизного товара в бухгалтерский учет.

Не относятся к операциям, подлежащим налогообложению акцизом, следующие:

1. Передача товара, облагаемого акцизом, внутри организации, между подразделениями;
2. Экспорт продукции, подлежащей акцизу;
3. Первичная продажа конфискованного, безхозного товара, который относится к акцизу и должен быть передан государству для переработки или уничтожения;
4. Аналогично — ввоз товаров, от которых произошел отказ, на территорию РФ или размещение их в особой портовой экономической зоне и т. д.

Обратите внимание! Освобождение от акциза можно получить только при условии отдельного учета «льготных» операций.

Акциз включен в цену товара

При проведении операций с подакцизными товарами определяется сумма акциза в соответствии с установленными ставками. Он включается в цену товарной номенклатуры. Каждый предприниматель, совершающий такие операции, рассчитывает сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет. Затем, при реализации товара партнерам по бизнесу, эта обязанность переходит к ним. Процесс продолжается до определения конечного покупателя, потребителя товара. Фактически на нем лежит ответственность за уплату акциза. Таков механизм регулирования потребления подакцизных товаров.

Ставки акцизов устанавливаются в трех формах:

• фиксированная, или твердая, на каждую единицу продукции, товара;
• процентная, или адвалорная, от стоимости;
• комбинированная ставка объединяет признаки первого и второго вида.

Конкретные значения ставок на различные товары, подлежащие налогообложению, указаны в статье 193 Налогового кодекса РФ. В текущем году применяются следующие ставки:

• для бензина 5 класса — 12 314 рублей за тонну, а для бензина не соответствующего этому классу — 13 100 рублей за тонну;
• для автомобилей с мощностью двигателя от 90 до 150 лошадиных сил — 47 рублей за 1 лошадиную силу;
• для сигарет и папирос — 1890 рублей за тысячу штук, плюс 14,5% от максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за тысячу штук;
• для природного газа — ставка 30% (если налоговые договоры не предусматривают иные положения).
• А= Нб * СтА применяется для расчета твердых или процентных ставок.
• А= Нб * СтА + Д% * Цмакс использовуется для комбинированных ставок.

В данном случае А является суммой акциза, Нб представляет собой налоговую базу, выраженную в натуральных единицах или в рублях, СтА — это ставка акциза, которая может быть указана в процентах или в рублях за единицу товара или продукции, Д% представляет собой процентную долю, а Цмакс является максимальной ценой товара в розничной продаже.

Имейте в виду, что при определении налоговой базы необходимо учитывать нормы, установленные в статье 187 Налогового кодекса Российской Федерации. Для каждого товара налоговая база определяется отдельно.

Вывод

Используя косвенные налоги, такие как акцизы, государство не только пополняет свой бюджет, но и регулирует спрос на определенные товары, такие как табак, алкоголь, автомобили и другие. Операции с данными товарами облагаются акцизом. Законодательство также предусматривает ряд исключений. Налоговая база для каждого товара, подлежащего акцизу, рассчитывается отдельно. Ставки акциза применяются в виде фиксированных значений, в процентах или в комбинированной форме. Значения ставок регулярно изменяются, обычно в сторону повышения.

В главе 22 Налогового кодекса Российской Федерации подробно рассматриваются вопросы налогообложения акцизами операций с подакцизными товарами.

Использование акцизных механизмов регулирования спроса является положительным, так как обеспечивает стабильный приток средств в бюджет. Повышение цен на вредные для здоровья товары с помощью акцизов может снизить потребление и уменьшить негативные последствия их использования (например, автомобили, табак, алкоголь). Это мнение не разделяют все специалисты, указывая, что в таком случае потребитель может перейти на дешевые аналоги, и эффект может быть обратным.

Постоянное увеличение налогового бремени негативно сказывается на экономике в целом.

Процесс расчета суммы акциза

Поскольку акциз является федеральным налогом, правила его расчета и уплаты одинаковы для всех регионов Российской Федерации. Уплата акциза является обязательной для всех регионов страны. Для расчета суммы косвенного налога необходимо знать ставку и налоговую базу. Налоговая база для каждого вида товаров определяется отдельно в статье 187 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для товаров со специфическими ставками налоговая база определяется как объем, деленный на количество проданных или переданных товаров.
Для товаров с комбинированной ставкой налоговая база акцизов состоит из суммы двух частей.
Первая часть = объем, деленный на количество проданных или переданных товаров.
Вторая часть = Произведение максимальной стоимости единицы товара, например, пачки на количество товара.
Для каждого вида товаров используется свой коэффициент. Если предприятие производит разные подакцизные товары, то оно должно вести отдельный учет для каждой группы товаров, например, отдельный учет для вина и сигарет. В противном случае, платеж по таким товарам будет вноситься по максимальной надбавке.

Что нужно помнить об акцизах

1. Акциз — это специальный косвенный налог, который включается в конечную стоимость товара или услуги.
2. Список товаров, облагаемых акцизом, регулярно изменяется. В него часто включают товары с высокой рентабельностью и низкими затратами на производство, налоги с которых существенно влияют на наполнение государственного бюджета.
3. Налог на акциз платят отечественные и зарубежные индивидуальные предприниматели, организации и физические лица, перевозящие товары через границу Таможенного союза.
4. Существуют три типа ставок налога: фиксированная, процентная и комбинированная ставка. Они применяются к различным категориям товаров.
5. Дата и правила оплаты налога различаются для разных категорий товаров.

Какие товары облагаются акцизом

Решение о том, какие товары будут подакцизными, принимается властями страны. Обычно это касается товаров с высокой наценкой и популярных у потребителей. Актуальный список подакцизных товаров закреплен в налоговом кодексе.

• Подакцизными считаются алкоголь и спиртосодержащие продукты: сидр, вино, водка, спиртовые растворы и эмульсии, которые используются в бытовой химии. В некоторых случаях существуют исключения, например, медицинские и ветеринарные препараты.
• Также подакцизным является табак во всех его видах: сигареты, сигары, табак для кальяна, а также электронные сигареты.
• К подакцизным товарам относятся также горюче-смазочные материалы: бензин, дизельное топливо, моторные масла.
• Автомобили и мотоциклы также облагаются акцизами.

Акцизы на алкоголь и табак считаются мерой, которая помогает ограничить потребление вредных товаров. Акцизы на топливо и автомобили, в свою очередь, являются платой за использование дорог и загрязнение окружающей среды.

Кому нужно уплачивать акцизы

Акцизы вносятся производителями и импортерами товаров в стране. Они включают эти суммы в цену товаров, которая затем перечисляется потребителям.

Существуют исключения из этого правила. Давайте перечислим три ситуации, когда акцизы не обязательно уплачивать:

• Экспорт товаров за границу. Если предприятие производит вино в России и продает его в Беларусь, то акциз не уплачивается в российский бюджет;
• Перепродажа товаров. Если предприятие приобретает товар у производителя, импортера или оптовика и затем перепродает его, то акцизы не уплачиваются;
• Перемещение товаров внутри компании. Если предприятие перемещает товары между своими подразделениями для изготовления других товаров, на которые распространяется акциз, то налог не обязательно уплачивать.

Компания специализируется на производстве сигарет. Её товары доставляются на склад филиала, который осуществляет их оптовую продажу. В таком случае, акцизный сбор не взимается. Однако, данное освобождение не распространяется на производство и передачу спиртных напитков: если компания занимается производством спирта и передает его на свой ликеро-водочный завод для изготовления напитков, то акциз придется уплатить.

В отличие от прямых налогов, которые бизнес вносит из своего дохода, акцизные платежи включаются в розничную цену товаров, то есть фактическими плательщиками являются потребители.

Как рассчитать акциз

Акциз является федеральным налогом, и правила его расчета и уплаты одинаковы для всех регионов. Актуальные ставки указаны в налоговом кодексе.

В 2025 году применяются два вида ставок.

Твердая ставка представляет собой фиксированную сумму за каждую единицу товара. Формула расчета акциза с твердой ставкой:

Цена на игристые вина в 2025 году составляет 45 ₽ за 1 литр.

Производитель реализовал 7000 литровых бутылок вина в торговой сети.

Общая сумма акциза: 7000 ₽ × 45 ₽ = 315 000 ₽.

Комбинированная ставка — это сумма фиксированных денежных средств и процента от стоимости товара. Такой налог применяется к сигаретам и папиросам. Процент от стоимости также называют адвалорной ставкой. Ранее это был третий вид акцизных ставок, однако с 2025 года он был отменен. Формула рассчета акциза с комбинированной ставкой:

Стоимость проданного товара — это цена, по которой товар был приобретен покупателями.

В 2025 году комбинированная ставка на сигареты составляет 2603 ₽ за 1000 штук + 16% от максимальной розничной цены, но не менее 3536 ₽ за 1000 штук. Давайте разберемся на примере, как все это рассчитывается.

Акцизные ставки ежегодно повышают.

Что важно запомнить

1. Акциз — это налоговый сбор, взимаемый государством на определенные категории товаров. Производители товаров в стране и импортеры обязаны его уплачивать.
2. Подакцизными товарами считаются алкоголь, табак, топливо и автомобили. Полный перечень можно найти в статье 181 Налогового кодекса РФ.
3. Ставка акциза бывает двух видов — фиксированная и комбинированная. Первая является постоянной суммой, которая ежегодно увеличивается. Вторая состоит из фиксированной платы и процентов от объема продажи товара.

Телеграм-канал: 59 808 читателей

Бизнес-секреты: новости, анонсы событий, советы предпринимателей

АО «Тинькофф Банк», лицензия №2673