Если организация или индивидуальный предприниматель не уплатит установленные налоги, сборы, страховые взносы, на едином налоговом счете (ЕНС) образуется задолженность. В этом случае налоговая инспекция отправит требование об уплате задолженности, на исполнение которого отводится 8 рабочих дней, если иной срок не указан в требовании (п. 1, 3 ст. 69 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом срок направления требования инспекторами зависит от суммы задолженности (п. 1, 2 ст. 70 НК РФ):
- если задолженность превышает 3000 рублей – требование направляется не позднее 3 месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо на ЕНС;
- если задолженность не превышает 3000 рублей – требование направляется не позднее 1 года со дня возникновения отрицательного сальдо на ЕНС.
Решение о взыскании налоговая инспекция принимает по истечении срока, указанного в требовании, но не позднее 2 месяцев после этого срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Согласно постановлению Правительства России, в 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. 1 постановления от 29.03.2023 № 500). Это должно облегчить сверку с бюджетом и минимизировать ошибки в переходный период. Таким образом, требование об уплате задолженности направляется не позднее 9 месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо на ЕНС (если задолженность превышает 3000 рублей) и не позднее 1,5 лет (если задолженность не превышает 3000 рублей). Решение о взыскании с учетом новых сроков принимается не позднее 8 месяцев после истечения срока уплаты, указанного в требовании. Применение продленных сроков распространяется на требования и решения, по которым предельный срок по старым правилам не истек на 30.03.2023 (дата вступления в силу постановления от 29.03.2023 № 500).
Кроме того, по информации ФНС России, для требований, которые будут направлены в апреле, сроки исполнения увеличатся до 1 месяца. Перед выставлением требования инспекторы через личные кабинеты и по ТКС направят справки с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и срокам их уплаты. Если будет выявлена ошибка, можно будет подать корректное уведомление об авансовых платежах или заявление на розыск платежа. Решения о взыскании будут приниматься только в случае подтверждения отрицательного сальдо.
Также с 01.01.2023 по 30.06.2023 на сумму недоимки не будут начисляться пени, если налогоплательщик допустил ошибку в уведомлении об исчисленных налогах или не подал его. Однако сумма такой недоимки ограничена и рассчитывается следующим образом: положительное сальдо ЕНС увеличивается на сумму, зачтенную в счет исполнения будущей обязанности.
Как происходит взыскание налогов и сборов
Процесс взыскания налогов и сборов, включая пени, строго регламентирован Налоговым кодексом РФ. В этой статье мы расскажем, с чего начинается процедура, как она проходит и что должен делать налогоплательщик на каждом этапе взыскания.
- Методы взыскания налогов, сборов, пеней
- Этапы взыскания налогов
- Требование об уплате налогов
- Решение о взыскании налогов
- Принято решение — готовьте деньги
- Сроки давности взыскания налоговых санкций
- Выводы
Методы взыскания налогов, сборов, пеней
Если налогоплательщик не исполняет свои налоговые обязательства добровольно, налоговые органы вправе принудительно взыскать задолженность. Для этого они начинают процедуру взыскания. В распоряжении налоговых органов следующие методы:
- за счет средств на счетах налогоплательщика в банках и электронных денежных средств (ст. 46 НК РФ);
- из его имущества (ст. 47 НК РФ).
Переход к следующему этапу возможен только при условии, что предыдущий способ не дал результатов (за редкими исключениями).
Если вы самостоятельно обнаружили налоговую недоимку, эксперты КонсультантПлюс детально объяснили, что делать. Ознакомьтесь с материалом, получив пробный доступ к правовой системе бесплатно.
Теперь рассмотрим, как проходит самый первый и наиболее распространенный на практике этап взыскания — за счет денежных средств. Мы будем говорить о взыскании налогов с юридических лиц. Принудительное взыскание налогов с физических лиц регламентируется НК РФ отдельно и имеет свои особенности (ст. 48 НК РФ).
Этапы взыскания налогов
Процесс взыскания налогов с банковского счета можно изобразить схематично следующим образом:
Рассмотрим эти этапы более детально.
Требование об уплате налога
При обнаружении у налогоплательщика недоимки по налогам (с 2023 года это выражается в наличии отрицательного сальдо ЕНС) налоговая инспекция направляет ему требование об оплате задолженности. Порядок оформления и вручения требования описан в ст. 69 НК РФ. Его форма утверждена приказом ФНС от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@.
По общему правилу, налогоплательщик должен оплатить требование в течение 8 рабочих дней с момента его получения, если в самом требовании не указан более длительный срок. Если в установленный срок долг не погашен, налоговая инспекция начинает процедуру взыскания.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 и информации ФНС, срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев.
Перед выставлением требований пользователям личного кабинета и тем, кто взаимодействует с ФНС по ТКС, будут направляться справки с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты. Таким образом, можно будет сверить данные по своим операциям с информацией налогового органа и уплатить долг, если он подтвержден. Например, при выявлении ошибки можно будет представить корректное уведомление об авансовых платежах или подать заявление на розыск платежа.
ВАЖНО! Если требование не было выставлено, налоговые органы не имеют права списывать налоги инкассо.
Решение о взыскании налога
Для взыскания налоговой задолженности инспекция выносит решение о взыскании. Это должно быть сделано в течение двух месяцев после истечения срока добровольной оплаты требования налогоплательщиком. В противном случае взыскать задолженность можно будет только через суд. На обращение в суд у налоговой инспекции есть 6 месяцев после истечения срока исполнения требования.
ВАЖНО! Решение о взыскании, вынесенное после указанного двухмесячного срока, является недействительным и не подлежит исполнению. Следите за соблюдением сроков контролирующими органами. Если срок нарушен, вы можете обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган и в суд.
Налоговая инспекция должна вручить или направить решение о взыскании налогоплательщику в течение 6 рабочих дней с момента его вынесения.
Одновременно с решением о взыскании долга налоговые органы могут принять решение о приостановлении операций по счету, а если средств на счетах недостаточно, то и арестовать имущество налогоплательщика.
В течение 2023 года, в соответствии с постановлением № 500 и сложностями с переходом на ЕНП, решения о взыскании выносились только при подтверждении корректности отрицательного сальдо налогоплательщика.
Кроме того, с 1 января по 31 декабря 2025 года не начисляются пени в случаях, когда налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомлений об исчисленных налогах или не направил их вовсе.
Решение вынесено — готовьте деньги
После вынесения решения о взыскании налоговая инспекция оформляет поручение на списание и перечисление задолженности в бюджет и направляет его в банк. Поручения могут выставляться к нескольким счетам, но в пределах суммы взыскиваемой недоимки (п. 54 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Процедура взыскания осуществляется последовательно: сначала с рублевых счетов, затем с валютных счетов, со счетов в драгоценных металлах, и в последнюю очередь — с электронных денежных средств. Если на предыдущем счете недостаточно средств, переходят к следующему типу счета. Взыскание налога со специальных избирательных счетов и счетов фондов референдума запрещено.
Налоговый кодекс РФ не устанавливает срок для направления поручения. Однако Президиум ВАС РФ разъясняет, что налоговые органы должны уложиться в двухмесячный срок, отведенный на вынесение решения (постановление от 04.02.2014 № 13114/13). Поэтому важно следить за сроками.
Банк обязан списать деньги в следующие сроки:
- с рублевых счетов — не позднее следующего операционного дня после получения поручения;
- с валютных и счетов в драгоценных металлах — не позднее двух операционных дней.
Если средств недостаточно, поручение будет помещено в картотеку, и банк будет списывать деньги по мере их поступления на счет, соблюдая очередность, установленную гражданским законодательством (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Списание продолжится до полного погашения отрицательного сальдо ЕНС. Налоговая и банк обмениваются информацией о размере отрицательного сальдо ЕНС при каждом его изменении.
Сроки взыскания налоговых санкций
Взыскание налоговых санкций (штрафов) и пеней производится по тем же правилам и в те же сроки:
- 8 рабочих дней на оплату требования;
- 2 месяца на вынесение решения о взыскании и направление в банк инкассового поручения (или 6 месяцев на обращение в суд, если решение задерживается);
- 1-2 операционных дня на исполнение поручения банком.
По истечении установленных сроков право на взыскание налогов теряется.
Как считается срок давности для наложения штрафа, узнайте здесь.
Есть ли срок давности по налогам
На практике налоговые органы нередко требуют уплаты старых долгов граждан по налогам. Насколько законны такие действия и в течение какого времени инспекция может предъявить требование об уплате налога?
Срок исковой давности по налогам — это период, в течение которого возможно принудительное взыскание задолженности. Удержание средств с нарушителя может быть осуществлено на основании судебного решения, если ФНС успела обратиться в суд до истечения срока давности.
Понятие срока давности для взыскания налогов с физических лиц в российском законодательстве достаточно размыто. Порядок разбирательства и сроки предъявления претензий зависят от различных факторов:
- статуса;
- типа сбора;
- размера долга.
Вопросы порядка решения споров по налогам и сроков давности регулируются несколькими статьями Налогового Кодекса РФ — 113, 46, 47 и 70. Согласно этим статьям, срок привлечения к ответственности составляет 3 года. Этот период предназначен для принудительного взыскания неуплаченных налогов. Этот срок не следует путать с периодом, в течение которого ФНС имеет право на обращение в суд.
Период, в течение которого ФНС может начать взыскание, зависит от типа нарушения:
- При неправильном финансовом учете или задержке платежа срок начинается со следующего дня после окончания налогового периода. Это правило действует для сборов, налоговый период которых составляет 12 месяцев.
- В иных случаях срок давности по налогам для физических лиц и организаций начинается со следующего дня после обнаружения нарушений. Однако чаще всего недоимки выявляются только во время налоговой проверки, поэтому определить дату нарушения бывает затруднительно.
Рассмотрим порядок исчисления этого срока на примере. Гражданин был привлечен к ответственности за неуплату налогов. Крайняя дата внесения платежа – до 30 марта 2021 года. Налогоплательщик не внес необходимые сборы до установленного срока, таким образом, датой правонарушения считается 30 марта 2020 года. Однако в его случае период исковой давности начался только с нового налогового периода, то есть с 1 января 2021 года. Закончится он 31 декабря 2023 года.
Итак, срок давности по налогам составляет три года. Однако следует понимать, что обязательство по уплате сборов не имеет срока давности.
Срок для взыскания задолженности по налогу налоговой инспекцией
Какой срок предоставлен налоговой инспекции для взыскания задолженности по налогу с гражданина-налогоплательщика?
Просмотров 446 Теги: долги, индивидуальный предприниматель, налоги, суд, судебный приказ, ФНС
Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать установленные налоги. Они должны самостоятельно выполнять эту обязанность путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена в срок, установленный Налоговым кодексом. Налогоплательщик имеет право перечислить средства в счет уплаты налога до установленного срока.
При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
Статья 46 данного кодекса гласит, что взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится по правилам, изложенным в статьях 46 и 47 кодекса, а с гражданина, не являющегося предпринимателем, – по статье 48 кодекса.
Требование налогового органа об уплате задолженности по налогу и срок исполнения
Неисполнение обязанности по уплате налогов служит основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности представляет собой уведомление налогоплательщика о наличии задолженности и обязанности погасить ее в установленный срок.
Требование об уплате задолженности должно содержать информацию о сроке его исполнения, а также о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые будут применены в случае неисполнения требования.
Согласно статье 70 Налогового кодекса, требование об уплате суммы задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня ее возникновения. Если задолженность не превышает 3 тыс. рублей, требование должно быть направлено не позднее одного года со дня ее возникновения.
Указанное требование должно быть исполнено в течение восьми дней с момента его получения, если в требовании не указан более продолжительный срок для уплаты задолженности.
При неисполнении требования налоговая инспекция вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если сумма задолженности превышает 10 тыс. рублей.
Налоговая инспекция подает заявление о взыскании задолженности не позднее 1 июля года:
- следующего за годом, в течение которого инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности, если после подачи заявления образовалась задолженность свыше 10 тыс. рублей;
- на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 тыс. рублей;
- на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, если сумма задолженности не превышает 10 тыс. рублей;
- на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, когда инспекция подала заявление в суд, если возникла новая задолженность менее 10 тыс. рублей.
Заявление о взыскании задолженности по налоговым платежам и пропуск срока
Дела о взыскании задолженности по налогу за счет имущества налогоплательщика-гражданина рассматриваются в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Налоговый орган вправе подать административный иск о взыскании задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропуск налоговым органом срока предъявления требования об уплате налога не меняет порядок расчета срока на принудительное взыскание налоговых платежей. Следовательно, взыскание налога принудительно не может проводиться за пределами сроков, установленных налоговым законодательством.
Несвоевременные действия налоговой инспекции, предусмотренные Налоговым кодексом, не приводят к продлению срока принудительного взыскания задолженности, установленного данным кодексом. Однако, при наличии уважительных причин, пропущенный налоговым органом срок может быть восстановлен судом.
Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией сроков, установленных налоговым законодательством, является основанием для отказа во взыскании налоговой задолженности.
Нужны юридические услуги? Отправьте заявку или позвоните по телефонам:
+7 (922) 98-98-223 , +7 (922) 98-98-224
Начало срока взыскания налоговой задолженности после выставления требования
После получения требования у вас есть восемь рабочих дней на уплату задолженности (если не указан другой срок). Это время предназначено для добровольной уплаты.
Если срок истек, а оплата не поступила, налоговики в течение 10 дней принимают решение о приостановлении операций по счетам компании, то есть блокируют счета.
Кроме того, по истечении срока добровольной уплаты налоговая в течение двух месяцев принимает решение о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах компании в банках. Если на счету есть средства, они будут списаны в счет уплаты налога. В случае отсутствия или недостаточности средств, налоговая примет решение об аресте имущества компании или ИП.
В течение двух месяцев и десяти дней с момента неисполнения требования инспекция готовит и направляет в Следственный комитет документы для возбуждения уголовного дела (если сумма незаконно неуплаченных налогов это позволяет).
Если налоговая инспекция в течение двух месяцев не приняла решение о взыскании за счет денежных средств компании, то она сможет взыскать задолженность только через суд.
На взыскание через суд также установлен определенный срок — шесть месяцев. Этот срок исковой давности отсчитывается с девятого дня после получения требования, то есть после окончания срока для добровольного погашения задолженности. Если налоговая не обратилась в суд за это время, она теряет это право. Долг признается безнадежным и списывается.
Срок давности привлечения к налоговой ответственности
Все вышеописанное относится к взысканию недоимки — долга по налогам. Помимо начисленных и доначисленных налогов, компания обязана оплатить и штраф за их неуплату (в случае просрочки).
Штраф является наказанием за нарушение, то есть мерой налоговой ответственности. Принудить компанию уплатить штраф за неуплату налога можно только в течение трех лет со дня окончания налогового периода, в котором налог должен был быть уплачен.
Срок давности привлечения к налоговой ответственности относится только к штрафам. Истечение этого срока не означает списание доначисленных налогов и пеней.